Besteuerung von Immobilienfonds

Einführung: Grundkonzeption

• Investmentfonds

• Spezial-Investmentfonds / Semi-Transparenzprinzip

• Ertragskategorien: Überblick

• Inländische Immobilienerträge

• Teilfreistellung und Anlegerbesteuerung

• Relevante Ertragskategorien

• Wichtige BMF-Schreiben und Entwürfe

Investmentfonds

• Körperschaftsteuer auf Fondsebene

• Gewerbesteuer auf Fondsebene

• Aktive unternehmerische Bewirtschaftung

• Investmentfonds für steuerbefreite Anleger

• Ausschüttungen

• Vorabpauschale

• Veräußerungsfall

• Teilfreistellung

Spezial-Investmentfonds

• Körperschaftsteuer auf Fondsebene

• Voraussetzungen an den Status des Spezial-Investmentfonds

• Ausgestaltung der Anlagebedingungen

• Zulässige Anlagen und Anleger

• Folgen des Statusverlustes

Ausschütt., Ausgeschüttete / Ausschütt.gleiche Erträge

• Verwendungsreihenfolge

• Abweichungen HR / SR

• In- und ausländische Steuern

• Ausgeschüttete / ausschüttungsgleiche Erträge

• Ausübung der Immobilien-Transparenzoption / Erhebungsoption

• Steuerliche Ausgleichsposten

Rückgabe und Bewertung von Anteilen an Spezial-Investmentfonds

• Gewinnermittlung

• Aktien- und Abkommensgewinn

• Teilfreistellungsgewinn

• Ermittlung Abkommensgewinn / Aktiengewinn

• Teilwertabschreibung

• Positiver / Negativer Abkommensgewinn

Formulare Feststellungserklärung

• Übersicht Anlagen Feststellungserklärung

• Anlage Ausschüttung / Thesaurierung

• Anlage Veräußerungen

Übergangsregelungen

• Zufluss ausschütt.gleicher Alt-Erträge(§56 Abs. 7 InvStG)

• Fiktiver Veräußerungsgewinn (§ 56 Abs. 2 f. InvStG)

• Vordruck „Feststellung Gewinn fiktive Veräußerung“

• Teilwertabschreibungen

• Besondere Übergangsregelungen bei Immobilienfonds

Umsatzsteuer